美国国税局就《关怀法案》员工保留信贷发布更多指导意见

的关心行为2020年3月27日通过的法案提供了2万亿美元的激励和支持，以帮助留住美国劳动力，为美国工人、家庭和企业提供援助，包括税收减免和扩大失业保险，支持医疗保健系统对抗疾病，采取行动促进经济稳定，并拨款实现这些目标。足彩bwin博彩公司

雇员保留抵免(ERC)是该法案的条款之一，允许雇主在保留员工的情况下获得税收抵免。以下是ERC的基本原理:

类别	条款
符合条件的雇主	所有在2020年日历年期间保留从事贸易或业务的工人的大型雇主，包括免税组织。联邦、州和地方政府的雇主不符合资格。
信贷资格	雇主的: 由于与COVID-19相关的关闭令，业务全部或部分暂停 与前一年同一季度相比，总收入下降了50%以上，到2019年同一日历季度或2021年第一个日历季度总收入超过80%的下一个季度结束 如果有关政府部门因COVID-19而限制商业、旅行或团体会议(用于商业、社交、宗教或其他目的)，从而使雇主仍然可以继续部分但不是全部的典型业务，则部分暂停
学分基础	雇员少于100人的雇主:如果该雇主在2019年的平均员工人数为100人或更少，那么税收抵免将基于支付给所有员工的工资，而不管他们是否工作。如果雇员是全职工作，并获得全职工作的报酬，雇主仍然可以获得信贷。 雇员超过100人的雇主:如果该雇主在2019年平均拥有100名以上的员工，那么该税收抵免只适用于支付给在该季度没有工作的员工的工资。
信用证金额	对于支付给员工的工资，每个日历季度允许抵免适用的就业税，抵免额为合格工资的50%，以及不超过10,000美元的医疗计划费用3/13/20-12/31/20。[学分既不作为收入报告，获得学分的工资也不能抵扣。]
纳税申报	从2020年第二季度开始，雇主可以向941年形成季度税收。提前退款可以要求使用7200年形成如果抵免额超过雇主的纳税义务。(任何第一季度的费用都可以包括在第二季度的表格中。)

国税局的指导方针继续围绕税收抵免的资格、使用、申请以及与其他贷款和计划的互动出现。以下列表描述了截至2020年5月7日关于最常见雇主问题的最新指导。

企业全部或部分关闭

• 政府订单可适用ERC，包括:
• 市长的命令，规定所有非必要的企业必须关闭一段时间;
• 国家紧急宣布居民必须在规定时期内在适当地点居住，但受雇于重要企业并可前往工作地点并在工作地点工作的居民除外;
• 宵禁:地方官员发出的对居民实行宵禁的命令，在一段特定时期内影响贸易或商业的营业时间
• 因供应商的业务中断而无法运作的基本业务，可能有资格获得ERC
• 不符合资格申请ERC:
• 不限制商业或贸易的命令，即保持社交距离，
• 与COVID-19无关的订单
• 雇主自愿离职

下属企业

• 如果被认为是一个单一的雇主实体，任何一家公司都可以接受ERC，其他任何实体都不能接受ERC
• ERC必须按比例重新分配给聚合组的成员

合格工资和医疗费用

• 社会保障和医疗保险税免税的工资不能计算在内
• 员工超过100人的雇主可能不计算支付给员工的带薪假期，包括假期、病假、假期或其他休息日，或包括合格的健康计划费用
• 支付给与雇主有关的个人的工资不计算在内
• 工资不包括征收或扣缴的联邦税，包括社会保险、医疗保险和联邦所得税
• 合格的医疗费用
• 包括雇主和雇员的税前保费部分(对于平均雇员人数超过100人的雇主，他们只能在雇员没有提供服务的情况下，从健康计划费用中扣除可分配的部分)
• 包括对hra、ICHRAs和fsa的贡献，但不包括hsa、msa或QSEHRA
• 完全保险计划= COBRA保费，所有员工的平均保费率或按覆盖层划分的类似平均保费率，即仅员工vs家庭
• 自费计划= COBRA保费或合理的精算方法

与其他贷款和项目互动

• 如果在任何时候接受PPP贷款，除非在2020年5月14日之前偿还全部PPP贷款，否则不符合资格-如果任何一个关联实体收到PPP，隶属于该关联的任何公司都不得接受ERC
• 与FFCRA税收抵免要求相同的工资可能无法获得ERC税收抵免，同一名员工可能无法获得工作机会税收抵免(WOTC)

根据美国国税局:本常见问题不包括在国内税收公报中，因此不能作为法律依据。这意味着这些信息不能用于支持法庭案件中的法律论点。

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